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2012年5月6日,乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所,在2013年1月10日,ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务,则下列做法中正确的是()。
A . 可以将C纳入鉴证小组,但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B . 可以将C纳入鉴证小组,但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C . 可以将C纳入鉴证小组,但需要C对保持独立性进行承诺
D . ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
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ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2014年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计,实施的以下审计工作中不正确的是()。
A . 向甲公司本期存过款的银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户
B . 确定甲公司银行存款账面余额与银行函证结果的差异,对不符事项做出适当处理
C . 甲公司库存现金存放部门有两处以上,A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序
D . 在对甲公司库存现金进行监盘时,现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点,注册会计师进行监盘
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ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表,ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保,则()。
A . A、除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
B . B、ABC会计师事务所不能承接该业务
C . C、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大,应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
D . D、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大,但是对于丙公司来说重大,则应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
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2015年3月2日,乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2014年财务报表,在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时,3月5日又接到丙公司委托请求审计其2014年财务报表,ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手,则( )。
A . ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托
B . ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C . 不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接
D . ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意,才能在此情况下执行业务
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甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表,下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是()
A . 因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意
B . 沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式
C . 沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿
D . 沟通并不是必要程序,而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定
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ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司(属于公众利益实体)财务报表审计业务的关键审计合伙人,其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表,假如不考虑特殊情况,从()年度开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。
A . 2011
B . 2012
C . 2013
D . 2014
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甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表,以下情况属于因自我评价产生不利影响的有()。
A . ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务,A为此次审计项目组成员
B . 2009年5月中旬,在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时,注册会计师B担任其辩护人,此次审计安排B加入审计项目组
C . ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理,C为此次审计项目组成员
D . 甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工,D为此次审计项目组成员
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ABC会计师事务所拟承接长江公司2015年度财务报表审计业务,在此之前,ABC会计师事务所曾接受长江公司委托为其设计内部控制,则ABC会计师事务所如果想承接该审计业务,则应当采取的防范措施不恰当的是( )。
A . 与设计内部控制的员工解除工作关系
B . 由其他的注册会计师复核审计和设计内部控制服务的工作
C . 由EFG会计师事务所评价设计内部控制的结果
D . 由EFG会计师事务所重新为甲公司设计内部控制,并且所执行工作的范围能够使其承担责任
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ABC会计师事务所接受委托,审计丙公司2013年度财务报表,下列情况不违反独立性原则的有()。
A . 鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股,每股市值1元
B . ABC会计师事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是丙公司的法律顾问
C . 鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事
D . 鉴证小组成员丁的大学校友(非同班同学,而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长
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ABC会计师事务所接受委托,审计丙公司2015年度的财务报表,下列未违反独立性原则的是( )。
A . 鉴证小组成员乙注册会计师的母亲是丙公司的董事
B . ABC事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是丙公司的法律顾问
C . 鉴证小组成员甲注册会计师的表姐拥有丙公司的200股普通股,每股市值1元
D . 鉴证小组成员丁的大学校友(非同班同学,而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长
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ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2016年度财务报表,在审计过程中,甲公司拟招聘一名董事,下列各项服务中,会计师事务所可以提供的有()。
A . 对候选人进行面试
B . 审查申请者的专业资格
C . 对可能录用的候选人的证明文件进行核查
D . 对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
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ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表,在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通,以下有关说法中不正确的是()
A . ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定
B . ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图,保护EFG会计师事务所的利益
C . 在进行必要沟通后,ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
D . 沟通的目的是确定是否接受委托
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甲注册会计师接受事务所指派负责审计ABC有限责任公司2009年度的财务报表,在评价ABC有限责任公司内部控制时,认为其中适合采用信息技术的包括()
A . 每笔发生的购货交易均通过验收部门验收、仓库部门保管,会计部门付款的程序运行
B . 每天对销售业务进行分析,获得不同销售方式下销售比例的数据
C . 要求不同的公司员工接触到的公司系统资料不同
D . 偶尔发生的债务重组和非货币资产交换业务
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ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011年度财务报表审计业务的业务约定书,下列选项中,应当包含在该业务约定书的有()
A . 财务报表审计的目标与范围
B . 注册会计师的责任
C . 被审计单位治理层的责任
D . 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
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ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务,审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好),则()。
A . 将C调离审计项目组,可以消除不利影响或将其降至可接受水平
B . 此时将对独立性产生重大不利影响,ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
C . 合理安排C的职责,使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项,可以消除不利影响或将其降至可接受水平
D . 这种情况下并不会对独立性产生影响
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上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。针对上述事项,请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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ABC会计师事务所在审计甲公司2014年度财务报表时发现前任合伙人老王加入审计客户甲公司担任甲公司高级管理人员,但老王现在与ABC事务所没有保持重要交往。ABC事务所评价不利影响后拟采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平,适当的防范措施应当包括()。
A . 修改审计计划
B . 聘请专家协助甲公司2014年度财务报表审计
C . 由审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已执行的工作
D . 向审计项目组分派经验更丰富的人员
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ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托,通过了解获知丁公司为小型企业,会计记录不完整,内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑()。
A . A、在执行审计过程中多了解丁公司内部控制,并主要采取实质性程序予以应对风险
B . B、直接根据了解的情况,简要实施审计程序,并出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C . C、拒绝接受委托
D . D、在审计业务约定书中详细说明注册会计师和被审计单位各自的责任
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2013年1月18日,ABC会计师事务所接受甲集团的委托审计其2012年集团财务报表,委派A注册会计师为集团项目合伙人。在集团财务报表审计中,注册会计师的目标包括()。
A . A、确定是否担任集团审计的注册会计师
B . B、如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
C . C、如果担任集团审计的注册会计师,针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D . D、判断甲集团是否存在危害环境卫生的情形
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ABC会计师事务所接受委托审计甲集团公司2015年财务报表,审计项目组在审计的过程中,遇到如下问题:(1)在制定集团具体审计计划时,集团项目组确定了集团财务报表整体的重要性。(2)乙公司2015年实现的利润占甲集团公司2015年利润总额的80%,注册会计师拟对乙公司财务信息实施审计程序。(3)集团项目组经过了解发现组成部分注册会计师C兼任甲集团公司独立董事,因此集团项目组决定对组成部分财务信息实施
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ABC会计师事务所于2009年12月30日接受了X股份有限公司的审计委托,该公司注册资本为 2000万元,审计前财务报表的资产总额为5000万元。
ABC会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担x公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元,而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2010年2月15日完成了对X股份有限公司 2009年12月31日资产负债表及2009年度的利润表、现金流量表的审计工作,X公司2009年度财务报告于2010年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。在对X公司审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项:
(1) 由于该公司一幢建于1970年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝,经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年,决定从 2010年起改变年折旧率,该公司同意在2009年年末报表中作相应披露;
(2) 该公司在国外一家联营企业内据称有 675000元的长期投资,投资收益为365000元,这些金额已列入2009年的净收益中,但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实;
(3) 该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序;
(4) 由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,使即将到期的1000万元债务的偿还存在重大不确定性;
(5) 2009年11月,该公司被控侵犯专利权,对方要求收取专利权使用费并收取罚款200万元,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定;
(6) 由于财务困难,该公司没有预付下年度的 15万元广告费;
(7) A和B从公司职员处了解到,该公司在 2010年5月份将进行大规模人事变动。
要求:
逐一分析上述7种情况,分别对每种情况指出应出具的审计报告类型,并简要说明理由。将答案填入下列表格中。
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X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2000年度、2001年度和2002年度会计报表,双方于2002年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况。
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2001年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款1000万元,用于购置办公用房。
(3)审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益。
(4)ABC会计师事务所与前任注册会计师联系时,前任注册会计师说无可奉告。
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过5%的股权。
(7)ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。
(8)ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。
要求:请分别上述各种情况,哪些属于职业道德准则禁止的行为,并简要说明理由。
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ABC会计师事务所负责审计甲集团公司20x7年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下: 序号 集团公司 /组成部分 是否为重要 组成部分 (是/否) 集团审计策略 (1) 甲公司 不适用 初步预期集团层面控制运行有效,并拟实施控制测试。 (2) 乙公司(子公司) 否 拟使用集团财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实施审阅。 (3) 丙公司(联营公司) 否 拟实施集团层面的分析程序,不利用丙公司注册会计师的工作,因此不对其进行了解。 (4) 丁公司(子公司) 是 经初步了解,负责丁公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作,消除其不具有独立性的影响。 (5) 戊公司(子公司) 是 拟要求组成部分注册会计师实施审计,并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自20x8年3月10日(戊公司财务报表审计报告日)至20x8年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报
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2015年9月1日,甲公司拟委托ABC会计师事务所审计其2015年财务报表,在ABC会计师事务所了解甲公司相关情况时,9月5日又接到乙公司委托请求审计其2015年财务报表,ABC会计师事务所了解到甲公司和乙公司为竞争对手,则()
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托
B.ABC会计师事务所应拒绝接受甲公司委托
C.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接
D.ABC会计师事务所应当告知甲公司和乙公司这一情况,如果获得甲公司和乙公司的同意,才能在此情况下执行业务