甲公司所得税率25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例10%,2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2008年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是()。
A . A、增加留存收益100万元
B . B、减少留存收益100万元
C . C、对留存收益没有影响
D . D、增加留存收益75万元
相似题目
-
金山公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2011年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生如下事项,其中属于2011年资产负债表日后非调整事项的有()。
A . 2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产
B . 公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案
C . 收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品
D . 与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还
-
A公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%,2014年12月以1000万元购入B上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价1200万元,2015年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2015年会计政策变更的累积影响数是()。
A . 200万元
B . 0万元
C . 100万元
D . 20万元
-
甲公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%,2011年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2012年未发生公允价值变动。2013年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2013年会计政策变更的累积影响数是()。
A . 100万元
B . 75万元
C . 60万元
D . 25万元
-
A公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%,2014年12月以1000万元购入B上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价1200万元,2015年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2015年会计政策变更的累积影响数是( )。
A . 200万元
B . 0万元
C . 100万元
D . 20万元
-
甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。税法规定,各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。则20×2年内部债权债务的抵销对当年合并营业利润的影响为()。
A . -5万元
B . 5万元
C . 6.25万元
D . 3.75万元
-
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年,甲公司将一栋写字楼对外出租,采用成本模式进行后续计量,税法对其规定与会计处理一致。2015年1月1日,假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2015年1月1日,该写字楼的账面原价为9000万元,已计提折旧270万元,账面价值为8730万元,公允价值为9500万元。甲公司下列会计处理中正确的有()。
A . 投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量属于会计政策变更
B . 2015年1月1日产生应纳税暂时性差异770万元
C . 该项变更影响2015年年初未分配利润的金额为519.75万元
D . 该项变更不影响2015年年初未分配利润
-
甲公司所得税率25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例10%,2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2008年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是()
A . 增加留存收益100万元
B . 减少留存收益100万元
C . 对留存收益没有影响
D . 增加留存收益75万元
-
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2016年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元,已计提折旧为400万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更,甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为()万元。
A . 300
B . 3000
C . 2700
D . 400
-
甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日,甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元,金额较大。对于上述事项,下列说法中不正确的是()。
A . 甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B . 如果该生产设备生产的产品尚未完工,漏计的折旧费用不影响当期损益
C . 如果该生产设备生产的产品已全部完工,但尚未对外销售,甲企业应借记“库存商品”,贷记“累计折旧”
D . 如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售,甲企业应借记“以前年度损益调整”,贷记“累计折旧”
-
甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年2月6日,甲企业发现2013年漏记某项生产设备折旧费用50万元,金额较大。对于上述事项,下列说法中不正确的是()
A . 甲企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项处理
B . 如果该生产设备生产的产品尚未完工,漏计的折旧费用不影响当期损益
C . 如果该生产设备生产的产品已全部完工,但尚未对外销售,甲企业应借记“库存商品”,贷记“累计折旧”
D . 如果该生产设备生产的产品已全部完工并已对外销售,甲企业应借记“以前年度损益调整”,贷记“累计折旧”
-
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司年度财务报告批准报出日为2015年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2015年2月15日完成了2014年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2015年1月1日至4月30日发生的下列事项中,属于2014年度资产负债表日后调整事项的是( )。
A . 2015年1月30日发现2013年年末在建工程余额200万元,于2014年6月已达到预定可使用状态,但尚未转入固定资产
B . 2015年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动,价格下降300万元
C . 2015年4月10日发生严重火灾,损失仓库一栋,价值500万元
D . 2015年4月18日,与丁公司2015年1月签订的债务重组协议执行完毕
-
甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。税法规定,各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。则20×2年内部债权债务的抵消对当年合并营业利润的影响为()。
A . -5万元
B . 5万元
C . 6.25万元
D . 3.75万元
-
2011年年末甲公司应收乙公司账款1000万元,甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2012年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算,该项应收账款预计只能收回60%.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2011年财务报告调整项目中的说法中,正确的有()。
A . 补提坏账准备,计入资产减值损失300万元
B . 确认递延所得税资产,调减2011年所得税费用75万元
C . 调减“净利润”225万元
D . 将资产负债表中“未分配利润”调减202.5万元、“盈余公积”调减22.5万元
-
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年,生产线账面原值为800万元,预计净残值为零,已经使用3年,变更后仍采用年限平均法计提折旧,假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲公司下列会计处理中正确的有()。
A . 该项变更属于会计估计变更
B . 该设备2015年计提折旧140万元
C . 该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元
D . 该项变更使2015年净利润减少45万元
-
甲公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%,2012年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2013年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2013年会计政策变更的累积影响数是()。
A . A、100万元
B . B、75万元
C . C、60万元
D . D、25万元
-
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,2011年的财务会计报告于2012年4月30日经批准对外报出,2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,提取法定盈余公积之后,不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项。 ()万元
A.70.82
B.-70.82
C.151.82
D.-151.82
-
甲公司2018年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2018年年初账面价值为8800万元,已计提折旧2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。甲公司按净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他因素,下
A.确认投资性房地产 ——成本8800万元
B.确认盈余公积 150万元
C.确认利润分配 ——未分配利润1800万元
D.确认递延所得税负债 500万元
-
甲公司所得税税率25%,采用债务法核算,盈余公积计提比例10%,2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2008年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是()。
A、增加留存收益100万元
B、减少留存收益100万元
C、对留存收益没有影响
D、增加留存收益75万元
-
甲公司于2008年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2008年利润总额为5000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)2008年12月31日,长江公司应收账款余额为2000万元,对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定,企业应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定,长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司 2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年没有发生售后服务支出。
(3)长江公司2008年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小,长江公司采用票面利率计算确认利息收入,当年确认国债利息收入100万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2008年12月31日.长江公司Y产品的账面余额为3000万元,根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备500万元,计入当期损益,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2008年4月,长江公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为1000万元;2008年12月31日该基金的公允价值为1800万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(6)2008年5月,长江公司自公开市场购入W公司股票,作为可供出售金融资产核算,取得成本为2000万元;2008年12月31日该股票公允价值为3100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益,持有期间股票未进行分配。税法规定,该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(7)长江公司2008年发生研究开发支出计200万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为120万元。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。
(8)长江公司于2008年12月20日自客户收到一笔合同预付款,金额为100万元,因不符合收入确认条件,将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定,该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。
(9)长江公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款50万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月 31日,该项罚款尚未支付(已确认为其他应付款)。
其他相关资料:
(1)假定预计未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
-
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
资料一:2013年发生以下业务:
(1)2011年12月购入管理用固定资产,原价为200万元,预计净残值为零,折旧年限为10年,按双倍余额递减法计提折旧,2013年12月31日固定资产账面价值为128万元;税法按年限平均法计提折旧,折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2013年12月31日固定资产计税基础为160万元。2013年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异,相应地确认了递延所得税资产8万元。
(2)2013年年初甲公司支付价款180万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2013年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。
(3)2013年10月1日,甲公司从股票市场上购入A股票100万股,支付价款650万元,划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增50万元,并相应的调增了“资本公积—其他资本公积”的金额37.5万元,同时确认了递延所得税负债12.5万元。
(4)2013年11月1日,甲公司支付价款850万元购入B股票10万股,占B公司表决权股份的8%,划分为可供出售金融资产,年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债12.5万元,确认所得税费用12.5万元。
(5)2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为200万元,当年未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2013年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异200万元,因此确认了递延所得税资产50万元。
资料二:甲公司2012年12月1日购买乙公司100%股权,形成非同一控制下企业合并,在购买日产生可抵扣暂时性差异200万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为20万元。
2013年6月30日,甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异200万元,且该新的事实于购买日并不存在,甲公司2013年进行了如下会计处理:
借:递延所得税资产50
贷:商誉20
所得税费用30
要求:
(1)根据资料一,判断甲公司的上述事项的会计处理是否正确;如不正确,请简要说明理由并写出正确的做法。
(2)根据资料二,判断甲公司的处理是否正确,并简要说明理由。
-
甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2015年实现利润总额2000万元,当年发生如下特殊调整事项:取得国债利息收入50万元;交易性金融资产公允价值下降40万元;可供出售金融资产公允价值上升30万元;超标的业务招待费20万元;因债务担保确认预计负债60万元。则甲公司2015年度应交所得税的金额为()万元。
A.517.5
B.502.5
C.497.5
D.372.5
-
甲公司系2017年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年未按净利润的10%计提法定盈余公积(1)甲公司2017年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年末,甲公司对该项设备
A.1500
B.1600
C.1700
D.1800
-
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中,确认国债利息收入8 000元、支付罚金4 000元;年初购入存货一批,成本20万元,年末提取减值损失5万元。从本年起,A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。另外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的20%
-
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2018年4月20日,甲公司发现在2017年12月31日计算M库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品的成本为1 200万元,预计可变现净值应为800万元。2017年12月31日,甲公司误将M库存产品的可变现净值预计为1 000万元。则甲公司因该差错更正下列处理中,正确的有()
A.确认递延所得税资产50万元
B.确认递延所得税负债50万元
C.确认盈余公积-15万元
D.确认未分配利润-135万元