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下列对法所作的分类中,以法的内容、效力和制定程序进行分类的是()。
A . 成文法和不成文法
B . 根本法和普通法
C . 一般法和特别法
D . 实体法和程序法
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在实施审计程序过程中,注册会计师发现长江公司财务经理贪污8万元。针对该事项,注册会计师的做法不恰当的是 ( )。
A . 重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B . 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
C . 尽早向长江公司治理层报告
D . 直接向监管机构报告
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注册会计师对分析程序所作的下列判断中,不恰当的是()。
A . 由于与固定资产相关的重大错报风险很低,注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序
B . 通过对主营业务收入进行分析未发现异常,因此判断主营业务收入不存在重大错报
C . 由于被审计单位调整产品结构,因此,在对主营业务收入审计时,不应过多的依赖分析程序的结果
D . 尽管对应付账款的分析性程序未发现异常,但在执行其他审计程序时,发现有未入账的应付账款,此时,注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果
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针对被审计单位成本的“发生”认定,注册会计师实施的下列审计程序中,不恰当的是( )。
A . 将产量与工时记录与成本明细账核对
B . 将成本明细账与领发料凭证核对
C . 将成本明细账与制造费用明细表核对
D . 将生产通知单与成本明细账核对
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下列有关固定资产审计程序的表述中,注册会计师认为不恰当的是()。
A . 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B . 实施实地观察审计程序时,注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查
C . 注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产上
D . 审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理
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注册会计师在对有关人员进行口头询问时所作的书面记录经被询问人签字后即可成为书面证据。
A . 正确
B . 错误
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在确定审计程序的范围时,注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是( )。
A . 计算机辅助审计技术利用程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小
B . 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
C . 计划获取的保证程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
D . 确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
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A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时,下列考虑中不恰当的是()。
A . 函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时,还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况
B . 函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户
C . 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
D . 采用消极式函证方式对银行存款进行函证
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注册会计师实施分析程序后,结果显示黄河公司的利润率从2014年的40%下降为2013年的10%,则下列注册会计师的判断中,正确的是(
)
A . 考虑黄河公司财务报表中错报的可能性
B . 提请黄河公司在财务报表附注中说明
C . 评价黄河 公司管理层的工作表现
D . 在审计报告中增加强调事项段
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下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中,不恰当的是()。
A . 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B . 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C . 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D . 注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
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注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中,不恰当的是()。
A . 注册会计师如果不实施风险评估程序,则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险
B . 注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础
C . 注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程
D . 注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段
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关于注册会计师判断“广泛性”,以下情形中,不恰当的是( )。
A . “广泛性”不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
B . “广泛性”限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
C . 虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但如果这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时,则属于“广泛性”的情形
D . 当与披露相关时,“广泛性”产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
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对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项,注册会计师所作的专门核查的内容包括()。
A . 了解交易事项目的、价格和条件,作比较分析
B . 检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C . 检查收款凭证等货款结算单据
D . 向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证,以确认交易的真实性、合理性
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甲注册会计师负责对A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表进行审计。在考虑在审计全过程都可能使用分析程序时,甲注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。在下列情况下,甲注册会计师一定要使用分析程序的是()
A . 了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险
B . 用作实质性程序,识别重大错报
C . 执行控制测试,测试内部控制的运行有效性
D . 对舞弊等特别风险实施的程序
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下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中,不恰当的是( )。
A . 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B . 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
C . 注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
D . 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
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注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中,不恰当的是()。
A . 单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险
B . 由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报,因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
C . 对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
D . 对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
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虽然在期末实施审计程序在很多情况下非常必要,但仍不排除注册会计师在期中实施审计程序可能发挥的积极作用。下列关于注册会计师在期中实施审计程序的说法中恰当的是( )
A . 如果在期中实施控制测试,注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据,将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末
B . 对收入的截止认定和未决诉讼,注册会计师只需要在期中做测试
C . 为获得资产负债表日的存货余额证据,注册会计师可在期中实施存货监盘等相关审计程序
D . 当注册会计师在了解被审计单位内部控制时,发现被审计单位财务总监贪污收到的款项,确认货币资金项目存在错报,注册会计师应当实施期中测试,针对剩余期间实施进一步的实质性程序,以便将期中的结论延伸到期末
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在执行抽盘程序时,注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。
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根据案例,回答 31~34 题:子注册会计师负责审计M公司2×10年度财务报表。在运用分析程序时,子注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。第 31 题 下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的有()。
A.可接受差异额越低,则注册会计师收集少量的审计证据即可获取计划的保证水平
B.在设计实质性分析程序时,注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息,以有助于运用分析程序
C.数据的可靠性越高,预期的准确性也将越高,分析程序将更有效&&
D.评估的重大错报风险越高,注册会计师越应当使用实质性分析程序
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A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施账龄分析,以下情况中恰当的判断是()
A.应收甲公司账款自2010年起发生,2011年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额含收回的2010年度发生的债权。X公司将应收甲公司账款账龄确定为1~2年
B.应收乙公司款项发生于2010年度,并于当年贴现,2011年度到期后,乙公司未能如期偿还。X公司将该笔应收款项账龄确定为1年以内
C.应收丙公司账款系X公司2011年度从K公司购买,K公司对丙公司的该笔债权发生于2010年度。X公司将该笔应收账款账龄确定为1~2年
D.应收丁公司账款发生于2010年度,该笔债务系戊公司于2011年度根据债务转移协议转由丁公司承担。X公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内
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ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2006年度会计报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多,且金额很大,根据审计准则的要求,注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并作出判断。为制定存货监盘计划,注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时,下列情况中不恰当的是()。
A.被审计单位管理层决定在2007年1月4日进行存货的盘点
B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员
C.存放在外的存货盘点未进行安排
D.由总经理主持召开盘点动员会,并布置盘点任务
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检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序可以在期中实施()
是
否
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注册会计师在对存货实施审计程序时发现无法在存货盘点现场实施监盘,则以下替代审计程序中,不恰当的是()
A.向持有X公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C.委托X公司的内部审计人员直接盘点存货
D.检查与第三方持有的存货相关的文件记录