2011年3月10日，英明公司从外单位购入一项非专利技术，支付价款1200万元，估计该项非专利技术的使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。甲公司将该项非专利技术用于生产产品，2013年1月1日根据科学技术发展的趋势判断，该无形资产5年后将被淘汰，不能再为企业带来经济利益。为此，2013年1月1日甲公司将该项非专利技术的剩余使用寿命变更为5年；变更后该项无形资产的摊销方法和预计净残值保持不变。不考虑其他因素，则2013年该项无形资产应计提的摊销额为（）万元。
长江公司于2×16年6月10日购入一项非专利技术W，支付价款600万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定其使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。假定不考虑相关税费等因素，2×16年年末非专利技术的可收回金额为500万元。下列会计处理中错误的是（）。
甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2×16年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为370万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于2×09年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，该固定资产无需安装，取得时已达到预定可使用状态，至划分为持有待售资产时，尚未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，该固定资产2×16年6月30Et应予列报的金额是（）万元。
甲公司于20×9年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产，增值税专用发票上列明的进项税额是1020万元。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。20×9年12月31日，该固定资产的可收回金额为5544万元，2×10年12月31日该固定资产的可收回金额为5475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于“资产减值准则”中规范的资产减值损失的确定，下列说法中不正确的是()。
甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×13年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为()。
2×18年1月1日，甲公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同总价款为6000万元，自2×18年起，每年年末付款1200万元，5年付清。假定银行同期贷款年利率为5％。另以现金支付相关税费30万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。假定不考虑其他相关因素的影响。（已知利率为5％、期数为5年期的年金现值系数为4．3295，计算结果保留两位小数），下列关于甲公司会计处理的说法正确的有（）。
2015年1月1日A公司取得B公司30%股权，对B公司具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，B公司除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产和负债均相同。B公司该项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元，2015年12月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。2015年B公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，A公司因对B公司的该项股权投资2015年应确认的投资收益是（）万元。
2×17年1月1日，甲公司以银行存款2000万元从证券市场取得乙公司20％的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，账面价值为7500万元，差额为一项存货造成的。2×17年年末，该批存货对外销售60％。乙公司2×17年度实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。不考虑增值税等其他因素的影响，则甲公司2×17年年末应当确认的投资收益的金额是（）万元。
2×16年1月1日A公司取得B公司30％股权，对B公司具有重大影响，采用权益法核算。取得投资时，B公司除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。B公司该项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元。2×16年12月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。2×16年B公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，2×16年A公司因对B公司的该项股权投资应确认的投资收益是（）万元。
甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，因此，该公司2×15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（）。
甲公司拥有一项使用寿命不确定的无形资产，2013年年末该无形资产的账面余额为600万元，经减值测试表明该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为800万元，该无形资产之前未计提过减值准备。不考虑其他因素的影响，则下列说法不正确的是（）。
AS公司2010年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2010年12月31日产生的暂时性差异为（）
2011年3月10日，英明公司从外单位购入一项非专利技术，支付价款1200万元，估计该项非专利技术的使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。甲公司将该项非专利技术用于生产产品，2013年1月1日根据科学技术发展的趋势判断，该无形资产5年后将被淘汰，不能再为企业带来经济利益。为此，2013年1月1日甲公司将该项非专利技术的剩余使用寿命变更为5年；变更后该项无形资产的摊销方法和预计净残值保持不变。不
甲公司是上市公司。2×16年4月，甲公司发布公告称，经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司固定资产预计使用寿命。其中房屋建筑物预计使用寿命从原定的20至30年调整为20至40年。甲公司在公告中解释此项变更的原因如下：甲公司2×16年3月购置了一栋办公楼，该办公楼的预计使用寿命为40年。下列说法中正确的是（）
甲公司于2×13年6月30日外购一项投资性房地产，成本为500万元，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，并采用年限平均法计提折旧，采用成本模式对其进行后续计量。甲公司2×17年6月30日开始对该投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。改良期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2×17年9月30日改良完成并对外出租。不考虑其他因素，2×17年9月30日改良完成后该投资性房地产的账面价值为()万元。
2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素,则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为()。
甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，因此，该公司2×15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20-30年调整为20-40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（）
甲公司于2×17年1月1日支付10000万元货币资金取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，取得投资时被投资单位的可辨认净资产公允价值为30000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除该项固定资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值和账面价值相同。乙公司2×17年度利润表中净利
2×17年1月5日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2×17年处于研究阶段）。2×17年1月31日，甲公司购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，上述业务影响2×17年度利润总额的金额为（）万元
五、业务核算题 （三）甲公司2019年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。 同时，甲公司于2019年1月1日从二级市场上购入一项交易性金融资产，成本为300万元。2019年12月31日，其公允价值上升为312万元。 要求：1、计算2019年年末该固定资产的账面价值和计税基础； 2、判断固定资产产生暂时性差异的类型（“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”），并计算差异额，作出确认递延所得税的会计分录； 3、计算2019年年末该交易性金融资产的账面价值和计税基础； 4、判断交易性金融资产产生暂时性差异的类型（“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”），并计算差异额，作出确认递延所得税的会计分录。 （企业所得税率25%，单位用万元表示）
2×16年1月1日A公司取得B公司30%股权，对B公司具有重大影响，采用权益法核算。取得投资时，B公司除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。B公司该项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元。2×16年12月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。2×16年B公司实现净利
2015年6月30日，甲公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元
甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。2×13年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）。
2×17年1月1日，甲公司购入一项占有市场领先地位的畅销产品的商标权，购买价款为1000万元，该商标权按照法律规定尚可使用年限为5年，但是在法律保护期届满时，甲公司可每10年以较低的手续费申请延期，同时甲公司有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标权将在不确定的期间内为企业带来经济利益。2×17年年末，该商标权的可收回金额为800
