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注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中,不恰当的是()。
A . 检查账面记录,其目的是对财务报表所包含信息进行验证
B . 检查有形资产,其目的是证实有形资产是否存在及其状态
C . 函证应收账款,其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确
D . 重新计算固定资产折旧,其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确
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关于是否需要针对银行账户实施函证程序,以下事项中,恰当的有(),
A . 所有银行账户
B . 对于零余额银行存款必须函证
C . 对于本期内注销的账户必须函证
D . 交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户
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在实施审计程序过程中,注册会计师发现长江公司财务经理贪污8万元。针对该事项,注册会计师的做法不恰当的是 ( )。
A . 重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B . 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
C . 尽早向长江公司治理层报告
D . 直接向监管机构报告
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如果企业存在定期存款、保证金存款和存出投资款,注册会计师应实施的下列审计程序中不恰当的是()。
A . 对保证金存款,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B . 在资产负债表日后已提取的定期存款,检查相应的兑付凭证
C . 对已质押的定期存款,检查开户证实书原件
D . 对于存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等
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下列关于注册会计师针对银行存款账户发生额实施的程序中,恰当的有()。
A . 选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对
B . 从被审计单位银行存款E1记账上选取样本,核对至银行对账单
C . 浏览银行对账单,选取大额异常交易进行审查
D . 分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性,获取相关账户相关期间的全部银行对账单
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注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中,正确的有()
A . 以被审计企业的名义寄发银行询证函
B . 除零余额账户和在本期内注销的账户以外.必须对被审计企业所有银行存款账户实施函证程序
C . 由被审计企业代为填写银行询证函后.交由注册会计师直接发出并回收
D . 如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
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以下针对利用上期审计时运用实质性程序获取的证据的相关说法中,恰当的是( )
A . 前期运用实质性程序获取的证据在证实本期财务存在重大错报时更具说服力
B . 如以前获取的审计证据及相关的事项未发生重大变动,这些证据可能作为本期的有效审计证据
C . 基于交易、事项的一贯性,前期运用实质性程序获取的证据在本期具有同等效力
D . 如拟利用以前获取的证据,应在本期实施审计程序,确定证据具有持续的相关性
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在实施银行存款实质性分析程序中,必要时编制(),比较银行存款各月的发生额,并与上年同期比较。
A . 银行存单检查表
B . 银行存款月调节表
C . 银行存款各月度收支情况汇总表
D . 银行存款各年度收支情况汇总表
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在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时,以下观点中,不恰当的是()。
A . 如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时了解内部控制的效果,则应当扩大实质性程序范围
B . 在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下,需要在期末实施实质性程序
C . 如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末或接近期末实施实质性程序,而且实施实质性程序的范围要广
D . 如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末或接近期末实施实质性程序,而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主
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在对存货实施监盘程序时,注册会计师的以下做法中不正确的是( )。
A . 对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
B . 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C . 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D . 在首次接受委托的情况下,根据被审计单位存货收发制度确认存货的期末余额
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A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时,下列考虑中不恰当的是()。
A . 函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时,还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况
B . 函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户
C . 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
D . 采用消极式函证方式对银行存款进行函证
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注册会计师在测试被审计单位的银行存款内部控制时,应当对收款凭证实施的检查下列说法中不恰当的是( )。
A . 核对收款凭证与银行对账单是否相符
B . 核对银行存款日记账的收入金额是否正确
C . 核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
D . 核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符
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F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中,正确的有()。
A . 以A公司的名义寄发银行询证函
B . 除余额为零的银行存款账户以外,必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C . 由A公司代为填写银行询证函后,交由注册会计师直接发出并回收
D . 如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
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在对存货实施监盘程序时,注册会计师的以下做法中不正确的是()
A . 对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
B . 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C . 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D . 在首次接受委托的情况下,对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认,而是根据被审计单位存货收发制度确认
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注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中,不正确的是( )。
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关于是否需要针对银行账户实施函证程序,以下事项中,恰当的有( )
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在对存货实施监盘程序时, 下列做法中不恰当的是( )。
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在确定的拟实施实质性程序的时间安排和范围时,以下观点中,不恰当的是()。
A.在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下,需要在期末实施实质性程序
B.如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末实施实质性程序,而且实施实质性程序的范围要广
C.如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末实施实质性程序,而且实施实质性程序时 以实质性分析程序为主
D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时对了解内部控制时的效果,则应当扩大实质性程序范围
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为应对甲公司在存货项目中可能存在的舞弊,注册会计师应实施一些针对性的应对措施,下列程序中不恰当的是()
A.由于存放地点比较分散,因此进行存货监盘时,分别在不同日期进行监盘
B.检查甲公司的存货记录,判断需要在甲公司盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点
C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类,将存货的当期数量与上期进行比较,或将盘点数量与存货记录进行比较
D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序,并利用专家工作
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7、注册会计师对银行存款实施实质性程序,可以采用的有()
A.实施分析程序。
B.函证银行存款余额。
C.检查银行对账单和银行存款余额调节表。
D.检查不相容职责分离情况。
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F审计师拟对银行存款余额实施函证程序,以下做法中正确的有()。
A.以公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外,必须对公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由公司代为填写银行询证函后,交由审计师直接发出并收回
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异,则可以认定银行存款余额是正确的
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针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中不恰当的是()
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批
B.每月末,会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
D.企业的财务专用章由财务经理保管,办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管
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针对销售交易实施的进一步审计程序,下列说法中不恰当的是()
A.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对
B.对于与收入发生认定相关的重大错报风险,实质性程序通常更能有效应对
C.检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用情况,可以有效应对应收账款的存在认定
D.实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据
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以下针对利用上期审计时运用实质性程序获取的证据的相关说法中,恰当的有()
A.前期运用实质性程序获取的证据在证实本期财务存在重大错报时更具说服力
B.如以前获取的审计证据及相关的事项未发生重大变动,这些证据可能作为本期的有效审计证据
C.基于交易、事项的一贯性,前期运用实质性程序获取的证据在本期具有同等效力
D.如拟利用以前获取的证据,应在本期实施审计程序,确定证据具有持续的相关性