注册会计师在以下()情况下,不进行符合性测试。
A . 被审计单位转轨改制后,新体制下的内部控制尚未出台
B . 多收集90个符合性测试的证据可以减少50个实质性测试的证据
C . 由于执行内部控制的人员素质较差,致使内部控制空有其名
D . 多进行三小时符合性测试可以导致实质性测试减少两小时
相似题目
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M注册会计师在测试高顿公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时,正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时,M注册会计师适宜采用抽样方法的有(
)
A . 验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致,并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B . 仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料人员的一致性
C . 请购单是否有专职审批人员的签字
D . 销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
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注册会计师可以不进行符合性测试的情况有什么?
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在运用统计抽样方法进行控制测试时,注册会计师对68个项目实施了既定的审计程序,发现4例偏差,可接受的信赖过度风险为10%,风险系数8.0,假设考虑了抽样风险,以下说法中不正确的有( )。
A . 总体偏差率上限为5.9%
B . 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
C . 将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率
D . 总体实际偏差率超过5.9%的风险为10%
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注册会计师在针对被审计单位营业收入进行细节测试时,以下做法正确的有()。
A . A.针对交款提货销售方式,应重点检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利,发票账单和提货单是否已交付购货单位
B . B.针对预收账款的销售方式,应重点检查被审计单位是否收到了货款,商品是否已经发出
C . C.针对托收承付结算方式的销售交易,重点检查被审计单位是否发货,托收手续是否办妥,货物发运凭证是否真实,托收承付结算回单是否正确
D . D.针对长期工程合同,合同结果能够可靠计量的情况,应重点检查是否按照完工百分比法确认,有无随意确认收入的情形
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注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查,主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。()
A . 正确
B . 错误
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不论固有风险和控制风险的评估结果如何,注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试和实质性测试。()
A . 正确
B . 错误
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哪些情况下,注册会计师需要进行符合性测试?()
A . 相关内部控制存在,运行情况良好
B . 相关内部控制存在,注册会计师通过了解后,发现其并未有效运行
C . 相关内部控制不存在
D . 符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
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注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确表述。请简要说明在什么情况下,注册会计师应当实施控制测试?
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注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间,通常安排在()
A . 资产负债表日执行
B . 资产负债表日后执行
C . 期中工作中执行
D . 完成外勤审计工作后执行
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出现哪些情况时,注册会计师可以不进行符合性测试?
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下列情况中,注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试的有()
A . 相关内部控制不存在
B . 相关内部控制存在,注册会计师通过了解后,发现其并未有效运行
C . 相关内部控制存在,注册会计师通过了解后,发现其有效运行
D . 符合型测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
E . 符合型测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
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在进行符合性测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑()
A . 增加样本量
B . 执行替代审计程序
C . 修改实质性测试程序
D . 发表保留意见或否定意见
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如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效,注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时,注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
A . 执行控制程序的人员发生变动
B . 对控制的拟信赖程度大大降低
C . 所控制的业务性质发生了变化
D . 重大错报风险较前期有所降低
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在对L公司与固定资产相关的2013年度内部控制进行了解、测试后,A注册会计师根据掌握的情况形成的以下专业判断中,正确的有()。
A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且2013年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序
B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算,A注册会计师决定减少与之相关的控制测试,并加大实质性程序的样本量
C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于2013年12月31日对固定资产进行全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D.L公司2013年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致,A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量
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庐阳会计师事务所的B注册会计师正在对Q公司的购货与付款进行审计,重点放在了对应付账款项目的审计上,下面助理人员的疑问,请作出正确的判断。在对应付账款进行实质性测试时,注册会计师应根据被审计单位的实际情况,选择以下()方法进行分析性复核。
A.将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较,分析其波动原因
B.将本期各月月末的应付账款余额进行比较,寻找重大或异常的变动
C.长期挂账的应付账款,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或隐瞒利润
D.计算应付账款占存货及流动负债的比率,并与前期比较,评价整体合理性
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出现下列情况之一时,注册会计师可不进行符合性测试:( )。
A.内控不存在
B.内控虽存在但未有效运行
C.测试本身工作量大于进行测试所减少实质性测试工作量
D.测试本身工作量小于进行测试所减少实质性测试工作量
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在终结审计之前对控制风险的最终评估水平,如果与其初步评估结论不一致,注册会计师应当重新执行符合性测试。()
A.正确
B.错误
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在进行符合性测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内容控制的预期信赖程度,应当考虑()。
A.增加样本量
B.执行替代审计程序
C.修改实质性测试程序
D.发表保留意见或否定意见
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不论固有风险和控制风险的评估结果如何,注册会计师均应对各重要账户或各交易类别进行符合性测试和实质性测试。()
是
否
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注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况。
(1)仓库管理控制松弛,存货无定期盘点制度;
(2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计;
(3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均;
(4)X公司自称年底从A公司购入的存货,至今未收到发票,年终时已入库;
(5)B公司存放于X公司的d产品可能已记入X公司。
要求:按下列要求,将答案填在题后的表格中。
(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?
(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?
(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据,如按其外形特征可分属哪些类型?
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F注册会计师负责对乙公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时,F注册会计师遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。F注册会计师对乙公司2009年的10000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。F注册会计师在设计样本时,在有不超过7%的销售发票缺乏批准手续的情况下对内部控制信赖过度风险为1% (置信水平为99%),F注册会计师根据以前的经验估计大约有2.5%的发票缺乏批准手续程序,在对一个200张发票组成的样本进行检验后发现其中有 7张发票缺乏批准手续程序,F注册会计师评估的偏差率上限定为8%。F注册会计师评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平(原来评估的为1%),这是因为()。
A.样本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率 (7%)
B.预计总体偏差率(7%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)
C.实际的误差上限(8%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)
D.预计总体偏差率(2.5%)小于可容忍偏差率(7%)
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在何种情形下,注册会计师可以考虑选取全部项目进行测试?
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(多选题)注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证 这是因为,由于下列()因素的存在,注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能,也不符合成本效益原则。 A.注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性 B.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的 C.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时, 涉及大量判断 D.在某些情况下, 鉴证对象具有特殊性
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注册会计师在进行存货计价测试时,在市价持续下跌,在可预期将来无望回升的情况下,企业应将存货账面价值全部转入当期损益。