36根据《企业所得税法》及其相关规定，下列表述正确的是（）。

A . 企业合并，被合并企业的亏损可以按一定的额度在合并企业结转弥补 B . 股权收购，被收购方应确认股权转让所得或损失 C . 债务重组，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得 D . 企业分立，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础

A . 境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损 B . 企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为 C . 房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于3% D . 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

A . 与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方 B . 因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方 C . 与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成企业的关联方 D . 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方

A . 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 B . 以分期收款方式销售货物的，发出商品时确认收入的实现 C . 企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 D . 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 E . 企业取得利息收入，按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

A . 公司合并或分立，须经公司原审批机关批准并到登记机关办理有关公司设立、变更或注销登记 B . 非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以是股份有限公司，也可以是有限责任公司 C . 采取新设合并形式的，登记机关核准设立登记并签发营业执照的日期为合并后公司的成立日期 D . 分立后的公司按照分立协议承继原公司的债权、债务

A . 美国某公司承建中国某水电站获得的所得 B . 中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得 C . 中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得 D . 中国某外商投资企业向日本股东支付股息 E . 中国某企业向印度某银行支付贷款利息

A . 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不得税前扣除 B . 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除 C . 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，不确认为投资收回 D . 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失 E . 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

A . 国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠 B . 国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率 C . 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税 D . 企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除

A . 企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 B . 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 C . 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。 D . 企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

A . 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 B . 居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 C . 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 D . 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

A . 除法规或合同另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年 B . 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除扣除 C . 职工实际发生的福利费支出，当年不能全部扣除的，超过部分可以结转下个纳税年度扣除 D . 停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份起停止折旧 E . 纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的40%

A . 商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入 B . 现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入 C . 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 D . 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

A . 对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，应该减半征收土地增值税 B . 某房地产开发企业将开发的房地产转为该企业自用的，不征收土地增值税 C . 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，应免征征收土地增值税 D . 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，应减半征收土地增值税

A . 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 B . 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额 C . 所有的非居民企业都仅就其来源中国境内的所得缴纳企业所得税 D . 企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

A . 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B . 企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 C . 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 D . 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当追溯调整以前销售期间的销售商品收入

A . 销售货物的所得，按照交易活动发生地确定 B . 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C . 转让不动产的所得，按照交易发生地确定 D . 权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定 E . 股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定

A . 有限责任公司之间合并后为有限责任公司 B . 股份有限公司之间合并后为股份有限公司 C . 上市的股份有限公司与有限责任公司合并后为有限责任公司 D . 非上市的股份有限公司与有限责任公司合并后可以为股份有限公司

A．受同－方重大影响的企业之间构成关联方’ B．因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方 C．与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方 D．仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方 E．与该企业主要投资者个人控制的其他企业，构成关联方

A．股息红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B．股权转让所得是指股权转让价减除股本成本价后的差额 C．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定 D．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入 E．申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

A．企业实际发生的与取得收入有关的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 B．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 C．合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出 D．合理的支出，是指符合生产经营活动需要，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出

A．居民企业的征税对象仅指境内所得 B．企业所得税的纳税义务人包括合伙企业 C．合理的工资薪金可以在计算应纳税所得额时扣除 D．税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

A．同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税 B．同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税 C．同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按两次所得纳税 D．同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税