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A事务所洽谈的以下审计业务中,必须在接受业务委托前与B事务所进行沟通的有()
A . 甲公司拟聘请A事务所审计其2017年度会计报表。B事务所审计了甲公司2017年半年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告
B . 乙公司拟聘请A事务所重新审计其2017年度会计报表。此前,B事务所审计了乙公司2017年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告
C . 丙公司拟聘请A事务所审计其2017年度会计报表,此前曾有意委托B事务所审计,但B事务所在初步了解情况后未接受委托。事务所审计了丙公司2016年度会计报表,出具了保留意见的审计报告
D . 丁公司拟聘请A事务所审计其2017年度会计报表。丁公司于2016年初设立,B事务所承办了其设立验资业务
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会计师事务所与注册会计师均可以接受业务委托。
A . 正确
B . 错误
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ABC会计师事务所接受委托,审计丙公司2013年度财务报表,下列情况不违反独立性原则的有()。
A . 鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股,每股市值1元
B . ABC会计师事务所高级管理人员三年前(非鉴证小组成员)曾经是丙公司的法律顾问
C . 鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事
D . 鉴证小组成员丁的大学校友(非同班同学,而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长
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ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2014年度财务报表,在审计过程中,发现甲公司三分之一的存货存放在乙公司仓库中,下列做法中,正确的有()。
A . 向乙公司函证存货的数量和状况
B . 检查与存放在乙公司仓库中的存货相关的文件记录
C . 在可行的情况下,安排其他注册会计师对存放在乙公司的存货进行监盘
D . 获取服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
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ABC会计师事务所接受甲上市公司委托审计其2016年度财务报表,在审计过程中,甲公司拟招聘一名董事,下列各项服务中,会计师事务所可以提供的有()。
A . 对候选人进行面试
B . 审查申请者的专业资格
C . 对可能录用的候选人的证明文件进行核查
D . 对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
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X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2015年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2015年财务报表。下列关于接受委托前沟通的表述中,不恰当是( )。
A . 如果Y事务所不向X事务所进行必要沟通,则应视为Y事务所没有实施必要的审计程序
B . 如果获知甲公司与X事务所在会计、审计问题上存在重大意见分歧时,Y事务所师应慎重考虑是否接受委托
C . Y事务所向X事务所沟通的目的是为了确定是否接受委托审计甲公司2015年财务报
D . Y事务所向x事务所沟通的目的是为了取得X事务所的全部审计工作底稿,以便利用其审计工作底稿的结论形成审计证据
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ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表,在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通,以下有关说法中不正确的是()
A . ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定
B . ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图,保护EFG会计师事务所的利益
C . 在进行必要沟通后,ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
D . 沟通的目的是确定是否接受委托
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X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2015年12月,甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2015年财务报表。X事务所审计了甲公司2014年度财务报表,出具了无保留意见的审计报告。Y事务所接受审计业务委托,实施必要的审计程序后,发现X事务所审计的甲公司2014年度财务报表可能存在重大错报。Y事务所采取的以下各项措施中,恰当的有( )。
A . 在审计报告中指明,2014年财务报表存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由X事务所负责
B . 在甲公司管理层拒绝将2014年财务报表存在重大错报告知X事务所时,考虑对审计报告的影响或解除业务约定
C . 提请甲公司管理层将2014年财务报表存在重大错报告知X事务所
D . 如果甲公司管理层拒绝将2014年财务报表存在重大错报告知x事务所时,Y事务所则应当直接告知X事务所
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X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月,甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。Y会计师事务所拟承接甲公司审计业务。下列关于Y事务所主动与X事务所沟通的事项描述中,恰当的有( )。
A . Y事务所应当主动与X事务所沟通
B . Y事务所是否能与X事务所进行沟通由Y事务所确定
C . 在Y事务所与X事务所的沟通过程中,只需Y事务所对沟通过程中获知的信息保密
D . 在接受委托前:Y事务所与X事务所进行沟通的目的是为了发现X事务所是否独立于甲公司,当然也要关注X事务所审计过的财务报表是否存在重大错报
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X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2015年度、2016年度和2017年度财务报表,双方于2017年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所与X银行存在以下情况:
ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
判断ABC会计师事务所是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形,并简要说明理由。
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ABC会计师事务所在2×11年初承接了多个公司特殊目的的审计业务,在实施审计的过程中遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。ABC会计师事务所接受了A公司委托,对其2×10年度简要财务报表进行审计,以下有关说法中不正确的是()
A . ABC会计师事务所虽然没有审计A公司2×10年年度财务报表(由XYZ会计师事务所审计),但在审计其简要财务报表时,可以通过查阅XYZ会计师事务所的工作底稿来获取充分适当的审计证据
B . 审计意见段应当说明,简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其所依据的已审财务报表一致
C . 如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表,而管理层又不同意作出必要的修改,注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
D . 简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期
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X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月,甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。在接受委托前,Y事务所与X事务所进行必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括( )。
A . 甲公司变更委托的原因
B . X事务所是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题
C . X事务所曾与甲公司治理层沟通过的关于舞弊与内部控制的重大缺陷
D . X事务所是否与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
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下列有关后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通的说法中,通常认为正确的是()
A . 签约前与前任注册会计师的沟通是必要的审计程序
B . 签约前与前任沟通必须出具审计客户的书面同意函
C . 如审计客户不同意沟通,后任一般应拒绝接受委托
D . 沟通的常用方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
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u会计师事务所接受x公司的审计委托,对其20×2年度财务报表事实审计。在下列()情况下,注册会计师应当在审计报告中提及上期财务报表。
A.提交的20 X 2年度财务报表中系统地列报了来自上期财务报表的对应信息
B.在提交20×2年度财务报表的同时还提供了经审计的上期财务报表
C.提交的20×2年度财务报表中存在影响财务报表使用者决策的重大错报
D.提交的20 X 2年度财务报表中存在因上期错报而导致的重大错报
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X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。接受委托后,Y会计师事务所的注册会计师询问X会计师事务所的注册会计师的方式中,不恰当的是()
A.沟通可以采用电话询问
B.委托第三方会计师事务所代为沟通
C.沟通可以举行会谈
D.沟通可以致送审计问卷
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ABC会计事务所接受Y公司董事会的委托,对Y公司2005年度的会计报表进行审计,A注册会计师作为项目负责人,在复核助理人员的审计工作底稿时,发现下列问题,请代为作出正确的专业判断。Y上市公司销售给关联方企业A产品1 200件,单位售价1万元(不含增值税);Y公司对销售合其他非关联方企业的单位售价为0.9万元。A产品的单位成本为0.6万元,公司确认的收入为1 200万元。助理人员认为()。
A.应在报表中披露关联方及其交易,但不需要调整
B.应调整: 借:主营业务收入 120万元 贷:资本公积 120万元
C.应调整: 借:主营业务收入 336万元 贷:资本公积 336万元
D.应调整: 借:主营业务收入 336万元 应交税金——增值税(销项税额) 57.12万元 贷:资本公积 393.12万元
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ABC会计师事务所首次接受委托,承办Y公司2005年度会计报表审计业务,并于2005年底与Y公司签订审计业务约定书。假定A注册会计师为该审计项目的项目负责人碰到以下情况,请代为做出正确的专业判断。
请代为判断A注册会计师违反中国注册会计师职业道德规范的是()。
A.作为一名项目负责人,A越来越对如何处理与被审计单位管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的意见而困惑。由于不知道怎样去做,A与在注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容
B.在研究并制定了总体审计计划后,A所在事务所的审计质量控制要求作为审计项目负责人的A将这份计划呈交给副主任会计师,征得他的批准并征求意见
C.A的部门经理从A的审计报告中删除了A认为最重要的发现和建议,A已表示过反对这种做法,并解释说知道报告中的情况确实存在。尽管A承认,从技术上讲,缺乏足够的证据来支持审计发现,但是管理当局也不能对这些情况加以解释,而A的审计发现是惟一合格的结论
D.由于A所在的审计业务部门缺乏某一特定领域的技能和知识,部门经理寻求了一位专家的帮助。作为项目经理,A被要求对该专家完成任务的方法进行审查,A对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务,因为A缺少判断专家结论有效性的专业知识
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假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时,下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有()。
A.B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表,出具了带强调事项段的保留意见的审计报告
B.B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表,出具了保留意见的审阅报告
C.A公司曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托
D.A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计,两年均出具了否定意见的审计报告
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2017年12月ABC会计师事务所接受委托,对戊公司2017年财务报表实施审计,戊公司主要从事电子的生产和销售业务。A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的戊公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
资料一:(1)由于2016年W产品供不应求,戊公司治理层提出2017年将W产品销量提高10%、毛利率提高3%的目标,并规定高级管理人员薪酬的升降幅度为毛利升降幅度的5倍。
(2)2017年初,由于人工的上升,戊公司X产品的单位成本比上年上升了10%,与此同时,X产品的销售价格也比上年上升了5%。
(3)2017年,电子行业原材料价格基本保持稳定,但随着产品的快速更新换代,销售价格频繁变化,戊公司也多次调整商品价目表,竞争进一步加剧。
(4)为实现年度经营目标,提高工作效率和各部门之间的相互协调性,戊公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。
资料二:A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的戊公司财务数据,部分内容摘录如下:(金额单位:万元)
<img src='https://img2.soutiyun.com/ask/2020-05-06/957625217553023.png' />
资料三:A注册会计师在审计作底稿中记录了实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)从接近2017年末发运凭证中选取样本,追查销售发票和营业收入明细账;
(2)从营业收入明细账中选取大额记录,追查至营业成本明细账,确认所记载的销售产品数量与所结转的存货数量是否一致;
(3)追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单;
(4)将主营业务收入明细账加总,追查其至总账的过账。
(1)针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于:营业收入、营业成本、应收账款)的哪些认定相关。
<img src='https://img2.soutiyun.com/ask/2020-05-06/957625237657271.png' />
(2)逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。
<img src='https://img2.soutiyun.com/ask/2020-05-06/957625255224922.png' />
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X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2000年度、2001年度和2002年度会计报表,双方于2002年年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况。
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为150万元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2001年7月,ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款1000万元,用于购置办公用房。
(3)审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益。
(4)ABC会计师事务所与前任注册会计师联系时,前任注册会计师说无可奉告。
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过5%的股权。
(7)ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。
(8)ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。
要求:请分别上述各种情况,哪些属于职业道德准则禁止的行为,并简要说明理由。
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ABC会计事务所接受Y公司董事会的委托,对Y公司2006年度的会计报表进行审计,A注册会计师作为项目负责人,在复核助理人员的审计工作底稿时,发现下列问题,请代为作出正确的专业判断。
Y上市公司销售给关联方企业A产品1 200件,单位售价1万元(不含增值税);Y公司对销售合其他非关联方企业的单位售价为0.9万元。A产品的单位成本为0.6万元,公司确认的收人为1 200万元。助理人员认为()。
A.应在报表中披露关联方及其交易,但不需要调整
B.应调整: 借:营业收 120万元 贷:资本公积 120万元
C.应调整: 借:营业收入 336万元 贷:资本公积 336万元
D.应调整: 借:营业收入 336万元 应交税费——应交增值税(销项税额) 57.12万元 贷:资本公积 393.12万元
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ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2015年度财务报表审计业务,并于2015年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况: (1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在审计V公司期间,ABC会计师事务所将了解到的V公司的商业机密透露给了ABC的网络所Y会计师事务所,Y会计师事务所利用这个信息购买了V公司大量的股票从中牟利。 (3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (4)经法律法规许可,V公司将其对外投资的股票交由ABC会计师事务所代为保管,ABC会计师事务所为了方便,将这些股票与事务所的股票放在一起。 (5)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所进行广告宣传以承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告
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资料:X银行拟申请公开发行股票。委托ABC会计师事务所审计其2016、2017、2018年度会计报表。双方于2018年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况: (1)审计业务书约定:审计费用为1 800 000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用,剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付; (2)审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益; 要求:逐项指出上述情况是否对职业道德基本原则产生威胁?并简要说明理由。
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D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2013年度财务报表。要求:(1)在连续审计中哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书?(2)如果D公司未支付审计2012年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2013年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?并阐述应当采