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针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任,下列说法中,错误的是()。
A . 注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B . 注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑,考虑管理层凌驾于控制之上的可能性,并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
C . 如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别,则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D . 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
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XYZ会计师事务所首次接受委托负责审计甲上市公司2015年财务报表。甲公司属于餐饮行业,销售结算方式78%以现金销售为主;同时甲公司董事会要求每年销售业绩增长递增15%以上。注册会计师对甲公司实施风险评估程序,识别甲公司财务报表可能存在的舞弊风险。以下事项中,对财务报表舞弊风险的判断,恰当的是()
A . 甲公司收入舞弊风险低
B . 直接假设甲公司收入存在舞弊风险
C . 直接假设固定资产存在低估的舞弊风险
D . 直接假设甲公司期末水产品存货存在较高的跌价风险
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隐瞒或删除应对外披露的重要信息属于谋取组织利益的舞弊行为。
A . 正确
B . 错误
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下列关于舞弊的说法中,不恰当的是()。
A . 舞弊导致的重大错报属于特别风险
B . 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C . 对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊,无论是编制虚假财务报告,还是侵占资产,注册会计师均应当合理保证能够予以发现
D . 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,必然表明注册会计师没有遵守审计准则
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银行工作人员违反现金管理条例规定,徇私舞弊、贪污受贿、玩忽职守纵容违法行为的,应当根据情节轻重,给予行政处分和经济处罚;构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任。
A . 正确
B . 错误
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下列有关收入确认的舞弊风险的说法中,错误的是()。
A . 关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性
B . 如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标,但预期下一年度的目标较难达到,表明收入的截止认定存在舞弊风险
C . 如果被审计单位采用完工百分比法确认收入,且合同完工进度具有高度估计不确定性,表明收入的准确性存在舞弊风险的可能性较大
D . 对于以盈利为目的的被审计单位,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险
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以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中,正确的有( )。
A . 将监盘库存现金与库存现金日记账核对,对于大额的库存现金差异必须查明原因
B . 对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点
C . 监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场
D . 预先通知甲公司需要监盘的库存现金
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下列与舞弊相关的说法中,不正确的是()。
A . 管理层有责任建立良好的控制环境,维护有关政策和程序,以防范和遏制舞弊的产生
B . 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C . 在报表报出后发现了财务报表中存在的串通舞弊,说明注册会计师计划和执行的审计工作存在缺陷,注册会计师有责任承担后果
D . 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
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有关财务报表审计中对舞弊的考虑,下列说法中不正确的是()
A . 当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B . 注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C . 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D . 小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
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账外现金舞弊的主要表现形式有()。
A . 开立账外账户办理银行贷款,同时贷款利息也不入账,隐瞒银行贷款
B . 将证券投资收益通过账外账户运行,在账务处理上将投资收益计入主营业务利润,达到粉饰利润表目的
C . 管理层和财务部门相互勾结,私设“小金库”瓜分货币资金
D . 以账外现金偿还虚假应收账款
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下列关于发现舞弊的错报的说法中,正确的是( )。
A . 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
B . 如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
C . 对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
D . 外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序
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下列对高现金余额舞弊的具体表现形式的说法中不正确的是()。
A . 报表中较高的现金余额
B . 高出同行业其他企业现金余额水平
C . 货币资金占总资产的比重相对较低
D . 货币资金与主营业务收入的比值比较高
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检查人员对各类利用隐瞒收入、资产,虚增成本、费用的税务舞弊的检查和分析方法有()。
A . 了解与税收有关的生产经营情况
B . 了解与会计核算有关的情况
C . 了解决定并影响税收收入的内部控制
D . 了解企业的生产知识、设备生产能力、员工人数、仓库容积和生产实积等情况
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下列有关针对舞弊的说法中,错误的是()。
A . 注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B . 在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险
C . 如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险,则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险
D . 注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险
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下列有关舞弊风险的说法中不正确的是()。
A . 假定收入存在舞弊风险,则意味着注册会计师应将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B . 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C . 存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊,但了解舞弊风险迹象,有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉,从而更有针对性地采取应对措施
D . 如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机,则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险
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根据舞弊三角形理论,下列()不是从消除舞弊的机会这一角度出发而采取的预防措施。
A . A.建立完善的内部控制制度
B . B.使卖方与签约人保持警觉的公司政策
C . C.雇员相互监督制度
D . D.实行雇员互助基金制度
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下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中,正确的有()。
A . 被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B . 保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C . 违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D . 注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
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监督检查不正当竞争行为的国家机关工作人员徇私舞弊,对明知有违反《中华人民共和国不正当竞争法》规定构成犯罪的经营者故意包庇不使他受追诉的,依法追究()。
A . 行政责任
B . 民事责任
C . 刑事责任
D . 不承担法律责任
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A注册会计师在实施风险评估程序时发现出纳员挪用了一笔人民币500元的现金收入,针对该舞弊行为,A注册会计师采取的以下措施中,恰当的是()
A.出纳员不属于公司重要员工,且挪用现金很小,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
B.出纳员挪用现金属于公司员工侵占资产行为,不属于虚假财务报表的舞弊行为,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
C.虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大错报影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对该出纳员经手的所有现金收支实施专门的详细审查,不放过出纳员经手的每一笔现金收支业务,以合理保证甲公司不存任何舞弊
D.虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对货币资金内部控制设计与运行增加了解和测试,并在此基础上增加有针对性的实质性程序,合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
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下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。A.在评估舞弊导致
下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。
A.在评估舞弊导致的重大错报风险时,丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险
B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时,丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C.对于舞弊导致的重大错报风险,丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况,也不用确定其是否得到执行
D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险
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经营活动现金流量对净收益比率逐年下降,意味着公司盈利质量发生恶化。可能存在原因:激进的收入确认政策、企业进行盈余管理、财务舞弊等判断对错
是
否
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对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料,应采用监督盘点。()此题为判断题(对,错)。
是
否
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下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中,不正确的是()
A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
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某公司的会计部门具有强大的内部控制结构,该部门具有高度的职责分离,定期对帐、严格审查和全面内部审计,某心怀不满的固定资产会计师蓄意贪污有应收账款部门处理的现金收入,会计师计划将这些资金用于赌博,使用舞弊三角模型,哪一项是对公司舞弊风险情况的最佳评估?()
A.风险较低,因为机会和借口不存在
B.风险较低,因为机会不存在
C.风险较低,因为借口不存在
D.风险较高,因为压力,机会和借口都存在