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ABC会计师事务所拟接受B上市公司2013年度财务报表审计业务,在考虑注册会计师的独立性时,获知高级合伙人A在2013年度兼任了B公司的执行董事,下列说法中不正确的有()。
A . 不将A纳入鉴证小组
B . 可以将A纳入鉴证小组,并委派一个比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作
C . 对审计业务进行质量控制复核
D . 不能承接该业务
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注册会计师负责对B公司2013年度财务报表进行审计,在B公司2013年度财务报表公布后,注册会计师获知了以下事项,其中需要对2013年度财务报表采取适当措施的有()。
A . B公司2013年度财务报表可能存在重大错报
B . B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C . B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D . B公司在2013年度财务报表公布后,出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司
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注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。
A、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露
B、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C、2009年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元),华清公司未调整
D、华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元,不考虑其他因素)
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C注册会计师负责对丙公司2017年度财务报表进行审计。在进行风险评估时,C注册会计师通常采用的审计程序是()。
A . 将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B . 实施分析程序以识别异常的交易或事项.以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C . 对应收账款进行函证
D . 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
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A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是()。
A . A、2013年2月8日
B . B、2013年3月10日
C . C、2013年3月15日
D . D、2013年3月20日
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注册会计师在对x公司2016年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是()。
A . 2016年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元,不考虑对损益的影响),X公司未调整
B . 财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司已在财务报表附注中进行了披露
C . 财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司拒绝在财务报表附注中进行披露
D . X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了100万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元,不考虑对损益的影响)
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注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()
A、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露
B、资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉,对企业将产生重大影响,被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C、2009年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定重要性水平为10万元),华清公司未调整
D、华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧(假定重要性水平为10万元,不考虑其他因素)
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A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通,3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表,3月20日对外公布其财务报表,通常情况下审计报告日是()
A . A、2013年2月8日
B . B、2013年3月10日
C . C、2013年3月15日
D . D、2013年3月20日
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甲注册会计师负责对A公司2015年度的财务报表进行审计,在对A公司内部控制进行控制测试时,下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是( )
A . 观察存货盘点控制的执行情况
B . 重新执行某项控制
C . 询问相关人员
D . 检查销售发票是否有复核人员签字
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M注册会计师对丙公司2014年度财务报表进行审计,在审计应付账款项目时,B注册会计师发现丙公司有30家供应商,丙公司的内部控制规定在每月月末向供应商寄发对账单,核对本单位账簿记录中的记载是否正确。M注册会计师决定采用非统计抽样方法对丙公司该项控制的执行情况进行测试,那么M注册会计师应参照( )的控制执行频率来确定样本规模。
A . 每日数次
B . 1次/日
C . 1次/周
D . 1次/月度
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注册会计师在对X公司2012年度财务报表进行审计时,下列情况中,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告的是()。
A . 2012年10月份转入不需用设备一台,未计提折旧金额为2万元(假定财务报表层次重要性水平为10万元,不考虑对损益的影响),X公司未调整
B . 财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司已在财务报表附注中进行了披露
C . 财务报表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,X公司拒绝在财务报表附注中进行披露
D . X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定财务报表层次重要性水平为800万元,不考虑对损益的影响)
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B注册会计师对乙上市公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。2013年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是()。
A . A、2013年3月15日,注册会计师获知乙公司于2012年12月5日大额销售因质量问题,产品于2013年3月12日被退回,注册会计师未追加审计程序,因此也未对原审计工作底稿作出变动
B . B、2013年4月1日,B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为,B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序,不用记录于2011年审计的工作底稿中
C . C、2012年11月,客户因使用产品受到人身伤害,以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元,2012年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债,2013年2月16日,法院作出最终判决,赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据,并记录于工作底稿中
D . D、2013年3月15日,注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿,在存档前抽出,还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧,底稿字迹潦草,注册会计师重新誊写了一份代替原底稿
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甲注册会计师负责对A公司2014年度财务报表实施审计,在对存货实施抽查程序时,甲注册会计师的下列做法正确的是()。
A . 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的真实性
B . 难以盘点的存货可以不纳入抽查范围
C . 事先就拟抽取测试的存货项目与A公司沟通,以提高存货监盘的效率
D . 如果盘点记录与存货实物存在差异,要求A公司更正盘点记录
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乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表,乙注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录"借:应收账款--B公司1500000,贷:主营业务收入1500000",通过函证B公司检查该笔销货记录,证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是()。
A . 存在
B . 发生
C . 截止
D . 完整性
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注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时,发现下列情况,其中属于舞弊的有()
A . 20×9年8月,甲公司对公司所有固定资产进行清理,根据清理结果,公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值,但尚未报废的固定资产全部报废,以减少当年突然飙升的利润率,平衡次年的财务报表,对此,会计主管接受了这一建议
B . 20×9年12月,仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮,出现变质迹象,在年底存货盘点时,陈明等也没有开箱验证这一点,也未向有关人员反映这一情况,致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废
C . 20×9年3月,甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失,于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票,保留了抵扣联和记账联,并予以入账
D . 20×9年4月,甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现,盘点数量为116箱,而存货装运单上记录的数量为115箱,经陈明询问,装运部门确认收到的产品为115箱,于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理
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B注册会计师对乙上市公司2013年度财务报表出具审计报告的日期为2014年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为2014年2月20日。2014年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是()。
A . 2014年3月15日,注册会计师获知乙公司于2013年12月5日大额销售因质量问题,产品于2014年3月12日被退回,注册会计师未追加审计程序,因此也未对原审计工作底稿作出变动
B . 2014年4月1日,B注册会计师知悉乙公司2013年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为,B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序,不用记录于2013年审计的工作底稿中
C . 2013年11月,客户因使用产品受到人身伤害,以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元,2013年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债,2014年2月16日,法院作出最终判决,赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据,并记录于工作底稿中
D . 2014年3月15日,注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿,在存档前抽出,还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧,底稿字迹潦草,注册会计师重新誊写了一份代替原底稿
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注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务,在对营业收入发生认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
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E注册会计师在对丙公司2009年度财务报表进行审计遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。下列关于信息技术一般控制的说法不正确的是 ()。
A.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面
B.有效的信息技术一般控制能够确保应用系统控制和依赖计算机处理自动会计程序得以持续有效地运行
C.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行,注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试
D.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,则不需要对相关的信息技术一般控制进行验证
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注册会计师赵三在对原野公司2011年度财务报表进行审计时,对该公司的银行存款实施的部分审计程序为:
(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。
要求:
(1)请问注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问注册会计师取得银行存款余额调节表后,应检查哪些内容?
(4)请问注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单,能证实2011年12月3l日银行存款余额调节表的哪些内容?
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2013年12月,A注册会计师首次接受委托,审计8公司2013年度财务报表。B公司主营业务为农产品深加工。B公司2012年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求:(1)在接受委托前,与前任注册会计师沟通是否为必要的程序?沟通的前提条件和核心内容是什么?
(2)B公司的存货占流动资产总额的比例高达80%,占资产总额的比例额高达48%,请问针对存货的期初余额,注册会计师应当实施哪些审计程序?
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甲公司系在上海证券交易所上市的企业,注册会计师在对甲公司2013年度财务报表进行审计时,关注到甲公司2013年度下列有关金融工具业务及其会计处理事项:
(1)2013年1月8日,甲公司购入A公司股票,不能对A公司实施控制、共同控制或重大影响:A公司股票具有活跃市场。甲公司根据公司管理意图和风险管理策略,将购入的A公司股票划分为可供出售金融资产。2013年12月31日,甲公司仍持有该股票投资。对此,甲公司将该股票投资的公允价值变动及当年应收的现金股利均计入了所有者权益。
(2)2013年10月14日,甲公司因急需周转资金,与某商业银行签订了应收账款保理合同。甲公司将应收S公司贷款3000万元转移给该商业银行,取得货币资金2600万元。根据合同约定,该商业银行到期无法从S公司收回全部贷款时,有权向甲公司追偿。对此,甲公司终止确认了对S公司的应收账款。
(3)2013年12月,甲公司持有的某项持有至到期投资公允价值持续上涨。甲公司考虑到公司现存股权投资的收益不佳,于2013年12月31日将该持有至到期投资重分类为交易性金融资产,并将该投资的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。
(4)2013年12月31日,甲公司根据客观证据判断所拥有的某长期应收款项发生了减值,该长期应收款项系甲公司于2013年10月8日取得,收款期为18个月,且金额重大;取得该长期应收款项时,经计算确定的实际利率5%,2013年12月31日,与该长期应收款项特征类似的债权的年化市场利率为5.6%,对此,甲公司采用市场利率5.6%对该长期应收款项未来现金流量予以折现确定现值,并将该现值与2013年12月31日该长期应收款项的账面价值之间的差额确认为减值损失,计入当期损益。
(5)2013年12月31日,甲公司综合考虑相关因素后,判断其生产产品所需的某原材料的市场价格将在较长时期内持续上涨。对此,甲公司决定对预定3个月后需购入的该原材料采用卖出套期保值方式进行套期保值,并与有关方签订了正式协议。
假定不考虑其他因素。
要求:
1.根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司的会计处理是否正确;对不正确的,分别说明理由。
2.根据资料(5),判断甲公司采用的套期保值方式是否恰当,并说明理由。
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C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在了解丙公司及其环境时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
在识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序时,C注册会计师应当了解丙公司的性质,包括了解丙公司()。
A.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
B.内部控制活动
C.生产经营的季节性和周期性
D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
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乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时,对P公司的银行存款实施的部分审计程序为:
(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。要求:
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丙注册会计师在对M公司2013年度财务报表进行审计时,对M公司银行存款实施的部分审计程序为:
(1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2014年1月31日的银行对账单。
请问丙注册会计师取得银行存款余额调节表后,应检查哪些内容