下列有关内部控制的说法中，错误的是（）。

A . 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性 B . 分析程序可以有效测试控制运行情况 C . 通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性 D . 将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证

A . 在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 B . 在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C . 在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D . 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

A . 公司实际控制人就是公司的控股股东 B . 通过投资关系，能够实际支配公司行为的人是实际控制人 C . 通过协议，能够实际支配公司行为的人是实际控制人 D . 通过人事安排，能够实际支配公司行为的人是实际控制人

A . 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B . 有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 C . 有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险 D . 财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

A . 在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 B . 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑 C . 在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D . 在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

A . 信息技术从本质上改变了内部控制的目标 B . 信息技术对内部控制形式有很大改变，但没有改变内部控制目标 C . 信息技术对内部控制内涵有很大改变，但没有改变内部控制目标 D . 信息技术虽然使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，但没有改变内部控制目标

A . 信息技术对内部控制形式上有很大改变，但内部控制目标没有改变 B . 信息技术对内部控制内涵方面有很大改变，但内部控制目标没有改变 C . 信息技术不仅使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，同时也使内部控制的目标并发生了根本的改变 D . 信息技术虽然使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变

A . 反映货币资金业务相关岗位及人员的分离设置情况 B . 反映货币资金授权审批和相关制约的科学性和执行的有效性 C . 反映货币资金业务的监督检查情况 D . 反映存货报告情况

A . 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷’ B . 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C . 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 D . 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价

A . 了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效 B . 了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行 C . 如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性 D . 如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次

A . 项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息 B . 项目组的全体成员必须参加项目组的讨论 C . 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D . 项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿

A . 企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系 B . 员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制 C . 内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等 D . 内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

A . 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 B . 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C . 内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷 D . 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价

A . 企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系 B . 员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制 C . 内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等 D . 内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

A . 企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 B . 内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C . 内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷 D . 企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价

A . 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面 B . 信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节 C . 计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性 D . 程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。程序和数据访问的子组件一般包括安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、网络安全和物理安全

A . 内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证 B . 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C . 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D . 在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险

A . 在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 B . 在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C . 在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D . 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

A . 询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境 B . 询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序 C . 询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况 D . 询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

A . 提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率 B . 降低注册会计师审计的工作量 C . 提高会计信息的可靠性 D . 促进企业遵守法律和规章

A．集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险 B．注册会计师在考虑被审计单位针对重大经营控制及风险管理实务时，可以考虑企业是否建立了重大风险预警机制 C．在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素 D．良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

A．会计电算化是指利用计算机信息技术代替人工记账、算账、报账，及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程 B．企业应建立电算化会计档案管理制度，指定专人负责管理 C．出纳人员可兼任电算化系统管理员或记账凭证的审核工作 D．企业对会计核算软件的修改、升级应建立规范的审批流程，并采取替代性措施确保会计数据的连续性