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林注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表。对存货实施监盘程序时,除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外,注册会计师还必须进行适当抽盘,以下关于注册会计师抽盘存货的表述中,正确的有( )。
A . 抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据
B . 获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序,以确定 甲公司的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果
C . 抽盘时如果发现抽盘差异,注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的 情况下,扩大检查范围以减少错误的发生
D . 注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目,以便双方协调提高效率
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下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中,正确的有()。
A . A、集团项目合伙人,是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行,并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人
B . B、组成部分注册会计师,是指基于集团审计目的,按照集团项目组的要求,对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师
C . C、集团,是指由所有组成部分构成的整体,但并不是所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中
D . D、某些组成部分由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组可能将其识别为重要组成部分
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关于会计报表组成部分的审计报告的下列表述中,正确的有()
A . 注册会计师应在范围段中指出,会计报表组成部分所依据的编制基础,或提及对编制基础加以限定的协议
B . 注册会计师应在意见段中说明,所审计会计报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
C . 如已对会计报表整体发表否定意见或拒绝表示意见,注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
D . 注册会计师应提请被审计单位,不应在会计报表组成部分的审计报告后,附送整体会计报表,以免会计报表使用者产生误解
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关于财务报告内部控制审计与财务报表审计,以下说法中,正确的有()。
A . 在财务报表审计中,也要求注册会计师了解企业的内部控制,并在必要时测试内部控制
B . 在财务报表审计中,注册会计师应当了解和测试内部控制
C . 在内部控制审计中,注册会计师在对内部控制有效性形成结论时,应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果
D . 在内部控制审计中,注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
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注册会计师对财务报表进行审计时,一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的表述是()
A . 如期初余额存在影响本期报表的重大错报,则应在审计意见中反映
B . 如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报,则无须在审计意见中反映
C . 无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报,都应在审计意见中反映
D . 即使期初余额存在重大错报,也可能不在审计意见中反映
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关于集团财务报表审计风险,以下理解中,不恰当的是()。
A . 集团审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险
B . 在集团审计中,审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的错报导致集团财务报表发生重大错报的风险
C . 在集团审计中,审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表重大错报的风险
D . 在集团审计中,为了控制审计风险需要提高集团重要性水平
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针对舞弊导致的财务报表重大错报风险时,以下审计程序中,恰当的有( )。
A . 考虑是否存在舞弊风险因素
B . 考虑客户承接或续约过程中获取的信息
C . 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
D . 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
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下列关于可能导致集团财务报表审计风险的有()。
A . 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊
B . 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报
C . 组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报
D . 组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报
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以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是()。
A . 代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人
B . 注册会计师对代编的财务报表提供有限保证,而对财务报表审计提供合理保证
C . 代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求
D . 代编财务报表报告不提出鉴证结论,审计报告应提出鉴证结论
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在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时,注册会计师的以下做法中不正确的有( )
A . 一般无需专门对期初余额发表审计意见
B . 如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师仍应在本期审计报告中反映
C . 如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响,此时注册会计师应发表保留意见
D . 根据期初余额对所审计财务报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计范围
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下列关于集团财务报表审计中的责任设定的表述中,正确的是( )。
A . 组成部分注册会计师只对组成部分财务报表审计相关的工作负责
B . 集团项目组不对本项目组未实施审计程序的组成部分审计工作负责
C . 组成部分注册会计师不对组成部分财务报表的审计工作承担责任
D . 集团项目组只对集团财务报表审计相关的工作负责
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关于集团财务报表审计风险的影响事项,以下描述中,恰当的有()。
A . 组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报
B . 组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报
C . 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报
D . 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊
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B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时,遇到有关比较信息的问题,下列表述中不正确的有()。
A . B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同
B . 当存在上期财务报表未经审计的情形时,B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及
C . 如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决,仅对比较信息产生重大影响,而对本期数据没有重大影响,则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告
D . 如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序,必须在审计报告中提及前任注册会计师
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在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时,注册会计师的以下做法中不正确的有()。
A . A、一般无需专门对期初余额发表审计意见
B . B、如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师仍应在本期审计报告中反映
C . C、如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响,此时注册会计师应发表保留意见
D . D、根据期初余额对所审计财务报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计范围
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以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有()。
A . A、注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在
B . B、注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C . C、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,并可能影响多项认定
D . D、如果审计程序设计合理并且执行有效,可以将检查风险降低为零
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关于财务报表审计的总体目标,以下理解中,恰当的有()。
A . 根据审计结果与管理层和治理层沟通,包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等
B . 根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告
C . 合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
D . 合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制
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以下关于财务报表审计性质的理解中,正确的是()。
A . 财务报表审计的目标是合法性和效益性
B . 注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C . 注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D . 查错防弊已不是财务报表审计的目标
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在利用组成部分注册会计师的工作对被审计单位集团财务报表进行审计时,关于集团项目组面临的审计风险,以下说法中正确的有()
A.为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平,集团项目组必须要参与组成部分注册会计师的工作
B.注册会计师参与组成部分注册会计师工作的程度通常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位集团财务报表的重大错报风险以及集团项目组对组成部分注册会计师的了解
C.集团项目组与组成部分注册会计师共同对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任
D.财务报表组成部分存在重大错报(这一错报将导致被审计单位集团财务报表的重大错报),而负责对该组成部分进行审计的组成部分注册会计师未能发现,且集团项目组也未能发现的风险
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下列关于财务报表审计的说法中,正确的有()。
A.财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B.审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
C.审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证
D.审计的最终产品是审计报告
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以下与集团财务报表审计责任相关的说法中,正确的有()
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全责
B.集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作,但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任
C.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据对集团财务报表发表保留意见,审计报告中可以提及组成部分注册会计师
D.除非法律法规另有规定,针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师
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A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表,现场审计工作完成日为2020年2月28日,财务报表批准日为2020年3月20日,审计报告日为2020年3月29日,财务报表报出日为2020年3月31日。下列有关书面声明日期的表述中,正确的有()
A.A注册会计师取得日期为2020年3月29日的书面声明
B.A注册会计师取得日期为2020年2月28日的书面声明
C.A注册会计师取得日期为2020年2月28日的书面声明,并于2020年3月29日就2020年2月28日至2020年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D.A注册会计师取得日期为2020年3月20日的书面声明,并于2020年3月31日就2020年3月20日至2020年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
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审计人员采用风险基础审计模式实施财务报表审计,下列有关审计风险的表述中,正确的有()
A.审计风险具有潜在性
B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C.重大错报风险可分为固有风险和经营风险
D.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
E.在既定的审计风险水平下评估的重大错报风险越高可接受的检查风险越高
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注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层认可与财务报表相关的责任,以下关于管理层、治理层责任的表述中不正确的是()
A.被审计单位管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B.被审计单位管理层应允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
C.经审计后的财务报表仍存在重大错报,可以减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
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关于在财务报表审计中对法律法规的考虑,下列说法中,正确的有()
A.书面声明可以为管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为提供充分、适当的审计证据
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
C.如果因管理层阻挠无法获取充分适当的审计证据以评价是否存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为,注册会计师应当发表否定意见
D.注册会计师获取的书面声明并不影响拟获取的其他审计证据的性质和范围